Porezne olakšice poreza na dobit
info@actarius.hr
Porez na dobit jest porez što ga trgovačka društva plaćaju na ostvarenu dobit, tj. na razliku prihoda i rashoda. Četiri su temeljna elementa koji određuju karakter svakog poreza na dobit: porezna osnovica, porezni obveznik, porezna stopa i porezne olakšice. Navest ćemo te elemente hrvatskog poreza na dobit.
Porezni obveznik
Porez na dobit je porez kojeg plaćaju:
Porezna osnovica
Porezna osnovica za obračun poreza na dobit je dobit koja se utvrđuje prema računovodstvenim propisima kao razlika prihoda i rashoda prije obračuna poreza na dobit. Što znači da osnovica rezidenta predstavlja dobit ostvarenu u tuzemstvu i inozemstvu, a za nerezidenta dobit ostvarenu samo u tuzemstvu. Porezna osnovica je i dobit ostvarena u postupku likvidacije ili drugog postupka kojim obveznik okončava poslovanje prodajom, promjenom pravnog oblika i podjelom, a porezna osnovica se utvrđuje prema tržišnoj vrijednosti imovine. Obveznici poreza na dobit plaćaju tijekom godine predujmove poreza na dobit na osnovi porezne prijave za prethodnu godinu. Konačni obračun poreza obavlja se na temelju porezne prijave koju porezni obveznici dostavljaju Poreznoj upravi do 30. lipnja za prethodnu poslovnu godinu.
Porezne stope
Porez na dobit plaća se prema utvrđenoj osnovici prema stopama od 10% ako su u poreznom razdoblju ostvareni prihodi do 7.500.000,00 kn, te 18% ako su u poreznom razdoblju ostvareni prihodi jednaki ili veći od 7.500.000,01 kn.
Porezne olakšice i oslobođenja
Pozitivni učinci olakšica i oslobođenja su poticanje privatnog sektora u sudjelovanju u ekonomskim i socijalnim programima, prednost donošenja odluka u privatnom sektoru. No, s druge strane, ponekad olakšice i poticaji nisu dovoljni kako bi se potaknuo razvoj ekonomija, što može dovesti do neravnoteže u položaju poreznih obveznika. Porezni obveznik ima pravo na korištenje više olakšica istodobno, tj. ima pravo kumulirati olakšice.
Obveznici poreza na dobit koji obavljaju gospodarsku djelatnost na području grada Vukovara propisanu Zakonom o obnovi i razvoju grada Vukovara, a zapošljavaju više od pet zaposlenika na neodređeno vrijeme, pri čemu više od 50% zaposlenika ima prebivalište i boravište na području grada Vukovara ili brdsko-planinskom području ili području posebne državne skrbi, ne plaćaju poreza na dobit do dana prijama Republike Hrvatske u EU. Brdsko-planinska područja su ona područja čija nadmorska visina, nagib i visina predstavljaju otežane uvjete za život i rad stanovnika.
Ako porezni obveznik obavlja gospodarsku djelatnost na području jedinica lokalne samouprave razvrstane u I. skupinu prema propisima o regionalnom razvoju RH, a zapošljava više od 5 zaposlenika te više od 50% tih zaposlenika ima prebivalište i boravi na tom području ili na području grada Vukovara onda obveznik ima pravo plaćati 50% propisane stope poreza.
Potpora za poslovanje u slobodnim zonama
Zona je dio područja Republike Hrvatske, koji je posebno ograđen i označen i u kojem se poslovanje obavlja po posebno određenim uvjetima. Mogu se osnovati na područjima morske luke, zračne luke, uz međunarodnu prometnicu i sl. Ako korisnik zone gradi ili sudjeluje u gradnji objekata infrastrukture u zoni, ako ulaže u prostorne, infrastrukturne, komunalne, energetske, sigurnosne i druge objekte potrebne za djelatnost korisnika zone, a to mogu biti zgrade koje služe za gospodarsku djelatnost, za upravu, nadzor i sigurnost, zatim energetski uređaji, hale, hangari, skladišta, objekti za zaštitu okoliša, a uložilo je više od 1.000.000,00 kuna, a pri tome nije iskoristio gornju granicu dopuštenog intenziteta potpore za ulaganje propisane kartom regionalnih potpora, ostvaruje pravo na oslobođenje plaćanja poreza na dobit do godine u kojoj će iskoristiti gornju granicu dopuštenog intenziteta potpore za ulaganje, propisane kartom regionalnih potpora.
Porezne olakšice za slobodne zone mogu koristiti samo obveznici kojima je nadležno Ministarstvo poduzetništva i obrta izdalo potvrdu o statusu nositelja porezne povlastice za izvršena ulaganja u slobodnoj zoni odnosno potvrdu o statusu nositelja porezne povlastice za korisnika slobodne zone, a preslike takvih potvrda obvezno se prilažu uz prijavu poreza na dobit.
Državne potpore
Korisnik državne potpore koji obavlja djelatnosti pomorskog prijevoza može, osnovicu za obračun poreza na dobit ili dohodak od samostalne djelatnosti umanjiti i do 100% opravdanih troškova za obrazovanje i izobrazbu, bez obzira na to odnose li se ti troškovi na opće obrazovanje i izobrazbu ili na posebno obrazovanje i izobrazbu, ako su ispunjena dva uvjeta; obrazovanje se mora provoditi na brodovima koji su upisani u Hrvatski registar brodova, te osoba koja se usavršava ne može biti djelatni već pričuvni član posade.
Opravdani troškovi općeg obrazovanja i izobrazbe te posebnog obrazovanja i izobrazbe priznaju se samo za radnike korisnike državne potpore i moraju biti u svezi s djelatnošću korisnika državne potpore.
Olakšice prema Zakonu o poticanju ulaganja su:
Za ulaganja u visini iznosa protuvrijednosti kuna od 1.000.000,00 do 3.000.000,00 EUR, korisniku potpore, stopa poreza na dobit umanjuje se za 75% od propisane u razdoblju do 10 godina od godine početka ulaganja, uz uvjet popunjavanja najmanje 10 novih radnih mjesta povezanih s ulaganjem.
Za ulaganje u visini kunske protuvrijednosti više od 3.000.000,00 EUR, korisniku potpore, stopa poreza na dobit umanjuje se za 100% od propisane stope u razdoblju do 10 godina od godine početka ulaganja, uz uvjet otvaranja najmanje 15 novih radnih mjesta povezanih s ulaganjem.
3.potpore za modernizaciju poslovnih procesa – odnose se na projekte ulaganja isključivo u proizvodno-prerađivačkoj industriji, odnosno na projekte ulaganja u proizvodno-prerađivačkim aktivnostima.
Osnovna namjena potpore za modernizaciju poslovnih procesa je unaprjeđenje postojeće tehnološke razine poslovnih procesa unutar proizvodno-prerađivačke industrije te transformacija i unaprjeđenje prema većoj tehnološkoj razini.
Za ulaganja u projekte kojima se odobrava potpora za modernizaciju poslovnih procesa koje predstavlja ulaganje u dugotrajnu imovinu korisnika potpore:
Trgovačka društva i obrti, obveznici poreza na dobit koji koriste poticajne mjere, porezne povlastice za ulaganje, a koje su ostvarili prema Zakonu o poticanju, zadržavaju pravo korištenja odobrenih poticajnih mjera, poreznih povlastica do isteka razdoblja za koje su odobrene.
Izvor: Porezne olakšice poreza na dobit – Alpha Capitalis