Plaćanje PDV-a po naplati (naplaćenoj realizaciji)

20.1.2015. je rok do kojeg trebate prijaviti poreznoj upravi ukoliko želite prijeći na način oporezivanja PDV-a po naplaćenoj realizaciji.

Ovaj način do sada su mogli koristiti samo obrtnici, a sada mogu i druge tvrtke, jedini uvjet je da je prihod tvrtke u prethodnoj godini bio manji od 3 milijuna kuna.

Hoćete li prijeći u model oporezivanja po naplaćenoj realizaciji (ili naplaćenim naknadama, kako stoji u zakonu), ovisi samo o vama.
Glavna prednost je u tome što PDV ne morate platiti dok ne naplatite račun, a čini mi se da je glavna mana u tome što to nije uvijek tako (zavisi čime se bavite i na koji način) pa treba malo pripaziti - o tome više u ostatku teksta.

• PDV ćete plaćati (obračunavati) samo na naplaćene račune
  
• Odbitak PDV-a ćete obračuvati samo za račune koje ste platili
  
• Na račun morate staviti napomenu “obračun prema naplaćenoj naknadi” - za ostale obvezne elemente računa pogledajte naše članke “Što treba biti na računu kojeg izdaje hrvatski poduzetnik?” i “Primjeri ispravnih računa u Hrvatskoj (od 1.7.2013)“
  
• Kada uđete u način plaćanja PDV-a po naplaćenoj realizaciji, obvezujete se raditi na ovaj način minimalno 3 godine
  
• Račune i dalje izdajete po jedinstvenom redoslijedu (za isto prodajno mjesto i naplatni uređaj) kao što ste to radili i do sada
  
• Poreznoj upravi trebate prijaviti nenaplaćene račune koje ste izdali, prilikom izlaska iz ovog modela ili zatvaranja tvrtke
  
• Poreznoj upravi trebate prijaviti neplaćene račune koje ste zaprimili, prilikom izlaska iz ovog modela ili zatvaranja tvrtke
  
• Prilikom izlaska iz ovog modela ili zatvaranja tvrtke trebate platiti PDV i na sve nenaplaćene račune (naravno, koje niste stornirali niti su ušli u zastaru), a obračunati ćete i odbitak pretporeza za sve zaprimljene, a još neplaćene račune
  
• Ovakav obračun PDV-a ne važi za određene vrste (i načine isporuke/primitka) usluga (vidi popis niže)
  

(sve je preuzeto iz Zakona o PDV-u, osim teksta u zagradama, link na Zakon o PDV-u je na dnu članka)

• isporuke i stjecanje dobara unutar Europske unije,
  
• isporuke ili premještanje dobara iz članka 30. stavaka 8. i 9. ovoga Zakona, (otprema ili premještanje robe u EU)
  
• usluge iz članka 17. stavka 1. ovoga Zakona, (usluge u poslovnici)
  
• isporuke za koje je primatelj obvezan platiti PDV prema članku 75. stavku 1. točki 7. i članku 75. stavcima 2. i 3. ovoga Zakona te u slučaju iz članka 7. stavka 9. ovoga Zakona, 25 (isporuka plina, struje, grijanja, hlađenja od tvrtke van Hrvatske, građevinske usluge, popravci, čišćenje, rabljeni materijal, otpad, isporuka nekretnina, prijenos imovine na drugog)
  
• isporuke u okviru posebnog postupka oporezivanja za telekomunikacijske usluge, usluge radijskog i televizijskog emitiranja i elektronički obavljene usluge osobama koje nisu porezni obveznici.

Pod „Elektronički obavljenim uslugama“ u smislu ovoga Zakona osobito se smatra:

a) isporuka web sjedišta, udomljavanje web sjedišta, daljinsko održavanje programa i opreme,

b) isporuka računalnih programa i njihovo ažuriranje,

c) isporuka slika, tekstova i informacija te omogućavanje pristupa bazama podataka,

d) isporuka glazbe, filmova i igara, uključujući igre na sreću i kockarske igre te emitiranje političkih, kulturnih, umjetničkih, sportskih, znanstvenih i zabavnih programa i priredbi,

e) učenje na daljinu.

Eto, zaključak je da ukoliko se odlučimo na obračun PDV-a po naplaćenoj naknadi, morat ćemo voditi računa o tome jesmo li npr. web stranicu isporučili fizičkoj osobi (koja nije obveznik PDV-a, napomena: obrtnici su fizičke osobe) pa ćemo tada trebati platiti PDV bez obzira jesmo li ili nismo naplatili račun.

Konačni prijedlog izmjena Zakona o PDV-u (listopad 2014.) »> https://vlada.gov.hr/UserDocsImages/Sjednice/2014/189 sjednicaVlade/189 - 3.pdf

Zakon o PDV-u, s ubačenim svim aktualnim promjenama »> http://www.zakon.hr/z/186/Zakon-o-porezu-na-dodanu-vrijednost

Zakon o PDV-u (u trenutku donošenja, ostavljam ovdje samo iz razloga što nisam siguran koliko dugo će biti dostupan gornji link sa zakon.hr) »> http://narodne-novine.nn.hr/clanci/sluzbeni/2013_06_73_1451.html

Pravilnik o PDV-u »> http://narodne-novine.nn.hr/clanci/sluzbeni/2013_06_79_1633.html

Izvor: http://www.ponuderacuni.com/blog/entry/placanje-pdv-a-po-naplati-naplacenoj-realizaciji

Actarius Grupa d.o.o., http://www.actarius.hr, info@actarius.hr