====== Primjer računovodstva tvrtke tijekom jedne godine ====== Na ovoj stranici su nabrojeni poslovni događaji jedne fiktivne tvrtke tijekom cijele poslovne godine. Knjiženje ovih poslovnih događaja obuhvaća: * sastavljanje početne i završne bilance, * sastavljanje odgovarajućih temeljnica i knjiženja u glavnoj knjizi i dnevniku knjiženja, * knjiženje izvoda sa žiro računa, * obračun i knjiženje plaća, te sastavljanje obrazaca za poreznu upravu (ID, IP) i FINU (R-Sm), * obračun putnih naloga, * sastavljanje i knjiženje ulaznih i izlaznih računa, * otvaranje i vođenje poreznih knjiga ulaznih i izlaznih računa (URa, IRa), * devizno poslovanje i uvoz, * knjiženje maloprodaje (kalkulacije), veleprodaje, proizvodnje (radni nalog), * sastavljanje i knjiženje blagajničkih uplatnica, isplatnica i izvješća, * knjiženja mjenica, osiguranja, kamata, narudžbenica, itd., * obračun amortizacije, * obračun PDV-a i poreza na dobit, * sastavljanje godišnjih poreznih izvješća. Za knjiženja svih ovih poslovnih događaja kliknite [[http://www.actarius.hr/act/data/actarius-knjigovodstvo/actarius-knjigovodstvo.htm|ovdje]]. ---- ===== Početno stanje ===== Stanje na kontima glavne knjige na dan 01.01.2007. ima slijedeća salda: | Obveze za PDV (mjesečni obračun) | 10.400,00 kn| | Potraživanja od kupaca | 58.760,00 kn| | Žiro račun | 49.910,00 kn| | Obveze prema dobvaljačima | 46.720,00 kn| | Blagajna | 690,00 kn| | Ispravak vrijednosti dugotrajne imovine | 52.610,00 kn| | Osnovna sredstva u uporabi | 253.700,00 kn| | Zadržana dobit | 17.510,00 kn| | Devizni račun | 51.730,00 kn| | Unaprijed plaćena premija osiguranja | 3.600,00 kn| | Gotovi proizvodi na zalihi | 24.120,00 kn| | Dobit tekuće financijske godine | 14.150,00 kn| | Proizvodnja u tijeku | 17.280,00 kn| | Kratkoročni kredit kod banke | 60.000 kn| | Sirovine i materijal na zalihi | 42.490,00 kn| | Dugoročni financijski kredit kod banke | 100.000,00 kn| | Trgovačka roba na skladištu | 11.840,00 kn| | Uračunata marža na robu u trgovini | 5.000,00 kn| | Ukalkulirani PDV na robu u trgovini | 6.600,00 kn| | Roba u trgovini na malo | 36.600,00 kn| | Upisani temeljni kapital (plaćen) | ?| * Izračunaj iznos upisanog temeljnog kapitala. * Sastavi početnu bilancu. * Otvori početna stanja na T-kontima glavne knjige. ---- ===== Događaji u poslovnoj godini ===== ==== 1. Prijenos u blagajnu ==== Uplatnicom br 1. uplaćena je gotovina u blagajnu, podignuta sa žiro računa, u iznosu od 10.000,00 kn. Ispiši uplatnicu, otvori blagajničko izvješće i u blagajničkom izvješću evidentiraj uplatu u blagajnu. ---- ==== 2. Izvod sa žiro računa ==== Primljen je izvod žiro računa sa slijedećim evidentiranim promjenama: * plaćena je faktura dobavljaču u iznosu od 12.400,00 kn. * podignuta je gotovina sa žiro računa u iznosu od 10.000,00 kn. * kupci su uplatili 16.570,00 kn duga. * podmirena je obveza prema poreznoj upravi od 10.400,00 kn. Sastavi temeljnicu i proknjiži poslovne događaje. ---- ==== 3. Predujam iz blagajne ==== Radniku Ivanu Iviću isplaćena je iz blagajne gotovina u iznosu od 2.000,00 kn na ime predujma za službeni put u Rijeku. Sastavi isplatnicu i evidentiraj isplatu u blagajničkom izvješću. ---- ==== 4. Nabava dugotrajne imovine: kupovina ==== Poduzeće Prvomajska Zagreb isporučilo je stroj za izradu akumulatora i račun za isporučeni stroj na ugovorenu kupoprodajnu cijenu od 32.000,00 kn plus PDV. Sastavi temeljnicu i proknjiži događaj u glavnoj knjizi i knjizi URa. ---- ==== 5. Nabava dugotrajne imovine: prijevoz ==== Poduzeće Prijevoz Zagreb ispostavilo je račun za prijevoz stroja u iznosu od 9.000,00 kn plus PDV. Sastavi temeljnicu i proknjiži događaj u glavnoj knjizi i knjizi URa. ---- ==== 6. Nabava dugotrajne imovine: montaža ==== Samostalni obrtnik Jokić-montaža obavio je montažu stroja i pustio stroj u redovan rad. Za obavljenu uslugu ispostavio je R-2 račun od 7.000,00 kn plus PDV. Sastavi temeljnicu i proknjiži događaj u glavnoj knjizi i knjizi URa. ---- ==== 7. Nabava dugotrajne imovine: stavljanje u rad ==== Stroj je stavljen u uporabu 1.3.2007. Stopa amortizacije je 25% godišnje. Obračunaj amortizaciju do 31.5.2007. Stroj je radio na izradi akumulatora. Trošak amortizacije se u cjelosti prenosi na proizvodnju. Sastavi temeljnicu i proknjiži poslovni događaj. ---- ==== 8. Obračun službenog puta ==== Ivan Ivić je krenuo na službeni put u Rijeku 10.03.2007. u 7:00h, a vratio se 15.03.2009. u 19:00h. Putovao je osobnim automobilom ZG-2009-MM. Udaljenost Zagreb-Split iznosi 275 km. Naknada po prijeđenom kilometru je 2 kn. Račun hotela za noćenje iznosi 1.400,00 kn. Dnevnica je 170,00 kn. Sastavi putni obračun, te isplati ili uplati razliku. ---- ==== 9. Narudžba: predujam ==== Kupac Vulkal Zagreb dao je narudžbu za kupnju 50 komada akumulatora po cijeni od 2.000,00 po komadu, te uplatio avans u iznosu od 61.000,00 kn. Uplata je evidentirana na žiro računu. Kupcu je izdan račun za predujam. Sastavi temeljnice, proknjiži uplatu i račun za predujam. Račun za predujam evidentiraj u knjizi IRa za primljene predujmove. ---- ==== 10. Nabava sirovina ==== Dobavljač Sirovine Karlovac isporučio je materijal za izradu akumulatora. Materijal je uskladišten, a dobavljač je ispostavio račun od 27.000,00 kn plus PDV. Sastavi temeljnicu i proknjiži događaj u glavnoj knjizi i knjizi URa. ---- ==== 11. Nabava sirovina ==== Dobavljač Rudar Zagreb isporučio je materijal za plastifikaciju akumulatora u vrijednosti od 16.000,00 kn plus PDV. Materijal je uskladišten. Sastavi temeljnicu i proknjiži događaj u glavnoj knjizi i knjizi URa. ---- ==== 12. Uvoz ==== Inozemni dobavljač isporučio je specijalne komponente za antikorozivnu zaštitu akumulatora u vrijednosti od 1.200,00 EUR, po srednjem tečaju od 7,40 kn/EUR na dan uvoznog carinjenja. Materijal je ocarinjen po stopi od 15%. Carina je obračunana i iskazana na JCD-u (jedinstvenoj carinskoj deklaraciji). Prilikom carinjenja obračunata je i na JCD-u iskazana obveza za PDV. Pretporez evidentiraj u knjizi URa za uvezena dobra. Carina i PDV su plaćeni. Evidentiraj pravo na pretporez po uvozu. Troškovi špediterskog posredovanja, prema fakturi špeditera, iznose 1.500,00 kn plus PDV. S deviznog računa podmirena je obveza prema ino dobavljaču po srednjem tečaju HNB-a na dan plaćanja od 7,50 kn/EUR. Obračunata je i proknjižena tečajna razlika. Banka je obračunala 0,5% naknade za uslugu ino doznake i obračunati iznos naplatila sa žiro računa (izvod). Materijal je uskladišten po troškovima nabave. Sastavi odgovarajuće temeljnice za knjiženje i proknjiži poslovne događaje na T-kontima glavne knjige, i u knjizi URa za uvezena dobra. ---- ==== 13. Unaprijed plaćeni troškovi ==== Sa žiro računa je plaćena premija osiguranja za novonabavljeni stroj za godinu dana u iznosu od 6.000,00 kn. Obračunaj, razgraniči, sastavi temeljnice i proknjiži trošak premije za dva mjeseca. Trošak osiguranja se u cijelosti prenosi na obračun proizvodnje u tijeku. ---- ==== 14. Proizvodnja: prijenos sirovina ==== Iz skladišta je predana u proizvodnju sirovina i ostali materijal za izradu 60 komada akumulatora. Normativ utroška sirovine iznosi 1.600,00 kn po komadu. Sastavi temeljnicu i proknjiži događaj. ---- ==== 15. Obračun plaća ==== U poduzeću su zaposlena četiri radnika: - Direktor, 37 godina, iz Zagreba (prirez 18%), bruto plaća 15.000,00 kn, faktor osobnog odbitka 1,50. - Radnik u proizvodnji, 40 godina, iz Samobora (nema prireza), bruto plaća 6.800,00 kn, faktor osobnog odbitka 2,20. - Radnik u proizvodnji, 60 godina, iz Zagreba (prirez 18%), bruto plaća 7.200,00 kn, faktor osobnog odbitka 1,00. - Administrativni referent (tajnica), iz Zagreba (prirez 18%), bruto plaća 6.000,00 kn, faktor osobnog odbitka 1,00. Obračunaj i sastavi mjesečne isplatne liste. Sastavi temeljnice i proknjiži obračun plaća. Popuni obrasce ID i RSm. ---- ==== 16. Vlastita potrošnja: gorivo ==== Iz blagajne je isplaćen R-1 račun INA za kupnjeno gorivo za korištenje osobnog vozila poduzeća u iznosu od 600,00 kn plus PDV. Isplati gotovinski račun i sastavi isplatnicu. Napravi račun za vlastitu potrošnju. Račun evidentiraj u knjizi IRa za vlastitu potrošnju. Sastavi temeljnicu i proknjiži u glavnoj knjizi. ---- ==== 17. Vlastita potrošnja: reprezentacija ==== Direktoru je isplaćen iz blagajne račun R-1 za troškove ugošćavanja poslovnog partnera u Restoranu Bakhus u iznosu od 800,00 kn plus PDV. Isplati R-1 račun i sastavi isplatnicu. Sastavi račun za vlastitu potrošnju. Račun evidentiraj u knjizi IRa za vlastitu potrošnju. Sastavi temeljnicu i proknjiži u glavnoj knjizi. ---- ==== 18. Proizvodnja ==== Proizvodnja akumulatora traje mjesec dana (mjesec svibanj). U proizvodnji troškovno sudjeluju dva radnika iz proizvodnje (u punom radnom vremenu), a direktor je 50% svog radnog vremena utrošio u proizvodnji na izradi i finaliziranju akumulatora. U obračun proizvodnje preneseni su i ostali vezani troškovi (amortizacija, premija osiguranja). Tijekom svibnja proizvedeno je ukupno 60 komada akumulatora. Ukupna količina proizvedenih akumulatora smještena je u skladište gotovih proizvoda po troškovima proizvodnje, koji po obračunu iznose 1.500,00 kn. Sastavi odgovarajuću temeljnicu i razduži proizvodnju. ---- ==== 19. Veleprodaja vlastitih proizvoda ==== Kupcu je isporučeno svih 50 komada proizvedenih akumulatora po ugovorenoj cijeni od 2.000,00 kn plus PDV. Sastavi izlazni račun i proknjiži prodaju proizvoda. Storniraj račun za predujam. Zatvori primljeni predujam sa potraživanjem po izlaznom računu. ---- ==== 20. Mjenica: zaprimanje ==== Za preostalu razliku u cijeni za preuzete akumulatore, kupac je predao mjenicu kao instrument plaćanja. Sastavi temeljnicu i proknjiži događaj. ---- ==== 21. Mjenica: otkup ==== Mjenica je predana na otkup i uredno otkupljena uz diskont od 3% sa uplatom evidentiranom na žiro računu. Banka je obračunala naknadu za diskont i naplatila sa žiro računa. Sastavi temeljnicu i proknjiži poslovni događaj. ---- ==== 22. Maloprodajna kalkulacija vlastitih proizvoda ==== Preostala količina (10 komada) proizvedenih akumulatora predana je u vlastitu prodavaonicu uz maloprodajnu maržu od 30%. Sastavi kalkulaciju maloprodajne cijene i temeljnicu, i proknjiži prijenos akumulatora u maloprodaju (vlastitih proizvoda). ---- ==== 23. Maloprodaja vlastitih proizvoda ==== U jednom danu prodano je 5 komada akumulatora. Utržak od maloprodaje predan je u blagajnu. Sastavi uplatnicu i evidentiraj uplatu u blagajničkom izvješću. Sastavi temeljnicu i proknjiži razduženje maloprodaje. ---- ==== 24. Polog iz blagajne ==== Blagajna je položila na žiro račun iznos od 11.000,00 kn. Sastavi blagajničku isplatnicu i evidentiraj polog gotovine u blagajničko izvješće. ---- ==== 25. Polog na žiro račun ==== Primljen je izvod žiro računa sa evidentiranim pologom gotovine. Sastavi temeljnicu i proknjiži izvod žiro računa. ---- ==== 26. Izvod sa žiro računa ==== Sa žiro računa su izvršene slijedeće isplate: * plaće i doprinosi za svibanj. * obveza prema dobavljaču Sirovine Karlovac. * obveza prema dobavljaču Rudar Zagreb. * troškovi špeditera. Sastavi temeljnicu i proknjiži izvod. ---- ==== 27. Nabava trgovačke robe ==== Guma Oroslavje isporučila je 550 komada auto guma po ugovorenoj cijeni od 400,00 kn/kom, a koje su uskladištene u skladište trgovačke robe po cijeni nabave. Od dobavljača je primljena faktura R-1 na 220.000,00 kn plus PDV. Proknjiži poslovni događaj. ---- ==== 28. Izdavanje mjenice ==== Za cjelokupni iznos stvorene obveze Gumi Oroslavje je predana mjenica s rokom naplate 31.07.2007. godine. Sastavi temeljnicu i proknjiži promjenu. ---- ==== 29. Maloprodajna kalkulacija trgovačke robe ==== U vlastitu trgovinu maloprodaje predano je 50 komada autoguma sa ukalkuliranom maloprodajnom maržom od 35%. Izradi kalkulaciju maloprodajne cijene i proknjiži poslovnu promjenu. ---- ==== 30. Veleprodaja trgovačke robe ==== U jednom danu kupac Klivis Špedicija Zagreb kupio je u veleprodaji 500 komada autoguma. Veleprodajna marža iznosi 15%. Autogume su isporučene i kupcu je predana faktura R-1. Sastavi fakturu i temeljnicu te proknjiži događaj te razduži skladište. ---- ==== 31. Maloprodaja trgovačke robe ==== U jednom danu prodano je 40 komada autoguma u maloprodaji, a utržak od maloprodaje položen je u blagajnu. Sastavi uplatnicu i zabilježi u blagajničko izvješće. Sastavi temeljnicu i razduži maloprodaju. ---- ==== 32. Polog sa blagajne na žiro račun ==== Iz blagajne je položeno na žiro račun 26.000,00 kn. Sastavi isplatnicu i evidentiraj u blagajničko izvješće. Primljen je izvod sa žiro računa sa evidentiranim pologom gotovine. Sastavi temeljnicu i proknjiži poslovni događaj. ---- ==== 33. Zajam: ugovaranje ==== Za prodane autogume kupcu je odobren kratkoročni zajam na rok otplate od 6 mjeseci i uz godišnju kamatu od 12% (uvećanu za PDV). Kamata je obračunata i kupcu je predan račun za obračunatu kamatu. Evidentira račun u IRa. Sastavi temeljnicu i proknjiži događaj. ---- ==== 34. Zajam: otplata ==== Kredit je podmiren zajedno s obračunatom kamatom, a otplata evidentirana na žiro računu. Sastavi temeljnicu i proknjiži poslovni događaj. ---- ==== 35. Zaključenje blagajne ==== Izradi zaključak blagajne i sastavi temeljnicu za knjiženje i proknjiži blagajničke promjene (temeljnicu) u glavnoj knjizi. Obveze za PDV evidentiraj u knjizi IRa. ---- ==== 36. Prodaja dugotrajne imovine ==== Stroj za izradu akumulatora je prodan poduzeću Gal Zagreb, po kupoprodajnoj cijeni od 41.000,00 kn plus PDV. Stroj je isporučen i kupcu je ispostavljena faktura. Kupac je izvršio uplatu kupoprodajne cijene. Uplata je evidentirana na žiro računu. Sastavi izlaznu fakturu i potrebne temeljnice te proknjiži događaje. Izlazni račun evidentiraj u knjizi IRa. ---- ==== 37. Izvod: plaćanja ==== Plaćene su sve obveze vezane za nabavu stroja za izdaru akumulatora (Prvomajska, Prijevoz, Jokić). Plaćanja su evidentirana na žiro računu (izvod). Sastavi temeljnicu za knjiženje i proknjiži u glavnoj knjizi. ---- ==== 38. PDV saldiranje ==== Saldiraj porezne knjige (PDV obveze i pretporez) te utvrdi da li se radi o potraživanju za pretporez ili o obvezi za PDV. Popuni PDV obrazac. Sastavi temeljnicu i proknjiži evidentirana stanja obveza i potraživanja za PDV. ---- ==== 39. Obveze prema poreznoj upravi ==== Podmirena je cjelokupna obeza prema Poreznoj upravi. Sastavi temeljnicu (za izvod sa žiro računa) i evidentiraj poslovni događaj. ---- ==== 40. Naplata mjenice ==== Banka je podnijela na naplatu mjenicu koja je otkupljena. Sastavi temeljnicu i evidentiraj promjenu na žiro računu. ---- ==== 41. Zatvaranje troškova ==== Prenesi ostale (indirektne) troškove u rashod. Sastavi temeljnicu i proknjiži promjene. ---- ==== 42. Račun dobiti i gubitka ==== Nakon svih provedenih knjiženja izradi račun dobiti i gubitka, te osnovice za obračun poreza na dobitak, sa sijedećim parametrima: * porez na dobit je 20%. * kao dobitak tekuće godine zadržava se 50%. * preostali dio dobiti (50%) knjiži se u korist vlasnika. ---- ==== 43. Porez na dobitak ==== Sastavi prijavu poreza na dobitak ---- ==== 44. Završna bruto bilanca ==== Sastavi završnu bruto bilancu (na 31.12.2007.) ---- Za knjiženja svih ovih poslovnih događaja kliknite [[http://www.actarius.hr/act/data/actarius-knjigovodstvo/actarius-knjigovodstvo.htm|ovdje]]. ---- --- //[[goran.gasparovic@actarius.hr|dr.sc. Goran Gašparović]] 2009/07/24 13:27//