Knjigovodstvo Actarius

This page is read only. You can view the source, but not change it. Ask your administrator if you think this is wrong.

====== Primjer računovodstva tvrtke tijekom jedne godine ======

Na ovoj stranici su nabrojeni poslovni događaji jedne fiktivne tvrtke tijekom cijele poslovne godine.  

Knjiženje ovih poslovnih događaja obuhvaća:

  * sastavljanje početne i završne bilance,
  * sastavljanje odgovarajućih temeljnica i knjiženja u glavnoj knjizi i dnevniku knjiženja,
  * knjiženje izvoda sa žiro računa,
  * obračun i knjiženje plaća, te sastavljanje obrazaca za poreznu upravu (ID, IP) i FINU (R-Sm),
  * obračun putnih naloga,
  * sastavljanje i knjiženje ulaznih i izlaznih računa,
  * otvaranje i vođenje poreznih knjiga ulaznih i izlaznih računa (URa, IRa),
  * devizno poslovanje i uvoz,
  * knjiženje maloprodaje (kalkulacije), veleprodaje, proizvodnje (radni nalog),
  * sastavljanje i knjiženje blagajničkih uplatnica, isplatnica i izvješća,
  * knjiženja mjenica, osiguranja, kamata, narudžbenica, itd.,
  * obračun amortizacije,
  * obračun PDV-a i poreza na dobit,
  * sastavljanje godišnjih poreznih izvješća. 


Za knjiženja svih ovih poslovnih događaja kliknite [[http://www.actarius.hr/act/data/actarius-knjigovodstvo/actarius-knjigovodstvo.htm|ovdje]].

----


===== Početno stanje =====


Stanje na kontima glavne knjige na dan 01.01.2007. ima slijedeća salda:

| Obveze za PDV (mjesečni obračun)  |  	10.400,00 kn|
| Potraživanja od kupaca  |   			58.760,00 kn|
| Žiro račun  |  				49.910,00 kn|
| Obveze prema dobvaljačima  |  		46.720,00 kn|
| Blagajna  |  				690,00 kn|
| Ispravak vrijednosti dugotrajne imovine  |  	52.610,00 kn|
| Osnovna sredstva u uporabi  |  		253.700,00 kn|
| Zadržana dobit  |  				17.510,00 kn|
| Devizni račun  |  				51.730,00 kn|
| Unaprijed plaćena premija osiguranja  |  	3.600,00 kn|
| Gotovi proizvodi na zalihi  |  		24.120,00 kn|
| Dobit tekuće financijske godine  |  		14.150,00 kn|
| Proizvodnja u tijeku  |  			17.280,00 kn|
| Kratkoročni kredit kod banke  |  		60.000 kn|
| Sirovine i materijal na zalihi  |  		42.490,00 kn|
| Dugoročni financijski kredit kod banke  |  	100.000,00 kn|
| Trgovačka roba na skladištu  |  		11.840,00 kn|
| Uračunata marža na robu u trgovini  |  	5.000,00 kn|
| Ukalkulirani PDV na robu u trgovini  |  	6.600,00 kn|
| Roba u trgovini na malo  |  			36.600,00 kn|
| Upisani temeljni kapital (plaćen)  |  		?|

  * Izračunaj iznos upisanog temeljnog kapitala.
  * Sastavi početnu bilancu.
  * Otvori početna stanja na T-kontima glavne knjige.

----


===== Događaji u poslovnoj godini =====


== 1. Prijenos u blagajnu ==

Uplatnicom br 1. uplaćena je gotovina u blagajnu, podignuta sa žiro računa, u iznosu od 10.000,00 kn.

Ispiši uplatnicu, otvori blagajničko izvješće i u blagajničkom izvješću evidentiraj uplatu u blagajnu.

----

== 2. Izvod sa žiro računa ==

Primljen je izvod žiro računa sa slijedećim evidentiranim promjenama:

  * plaćena je faktura dobavljaču u iznosu od 12.400,00 kn.
  * podignuta je gotovina sa žiro računa u iznosu od 10.000,00 kn.
  * kupci su uplatili 16.570,00 kn duga.
  * podmirena je obveza prema poreznoj upravi od 10.400,00 kn.

Sastavi temeljnicu i proknjiži poslovne događaje.

----

== 3. Predujam iz blagajne ==

Radniku Ivanu Iviću isplaćena je iz blagajne gotovina u iznosu od 2.000,00 kn na ime predujma za službeni put u Rijeku.  Sastavi isplatnicu i evidentiraj isplatu u blagajničkom izvješću.

----

== 4. Nabava dugotrajne imovine: kupovina ==

Poduzeće Prvomajska Zagreb isporučilo je stroj za izradu akumulatora i račun za isporučeni stroj na ugovorenu kupoprodajnu cijenu od 32.000,00 kn plus PDV.  Sastavi temeljnicu i proknjiži događaj u glavnoj knjizi i knjizi URa.

----
== 5. Nabava dugotrajne imovine: prijevoz ==

Poduzeće Prijevoz Zagreb ispostavilo je račun za prijevoz stroja u iznosu od 9.000,00 kn plus PDV.  Sastavi temeljnicu i proknjiži  događaj u glavnoj knjizi i knjizi URa.

----
== 6. Nabava dugotrajne imovine: montaža ==

Samostalni obrtnik Jokić-montaža obavio je montažu stroja i pustio stroj u redovan rad.  Za obavljenu uslugu ispostavio je R-2 račun od 7.000,00 kn plus PDV.  Sastavi temeljnicu i proknjiži  događaj u glavnoj knjizi i knjizi URa.
----
== 7. Nabava dugotrajne imovine: stavljanje u rad ==

Stroj je stavljen u uporabu 1.3.2007.  Stopa amortizacije je 25% godišnje.  Obračunaj amortizaciju do 31.5.2007.

Stroj je radio na izradi akumulatora.  Trošak amortizacije se u cjelosti prenosi na proizvodnju.  Sastavi temeljnicu i proknjiži poslovni događaj.

----
== 8. Obračun službenog puta ==

Ivan Ivić je krenuo na službeni put u Rijeku 10.03.2007. u 7:00h, a vratio se 15.03.2009. u 19:00h.  Putovao je osobnim automobilom ZG-2009-MM.  Udaljenost Zagreb-Split iznosi 275 km.  Naknada po prijeđenom kilometru je 2 kn.  Račun hotela za noćenje iznosi 1.400,00 kn.  Dnevnica je 170,00 kn.  Sastavi putni obračun, te isplati ili uplati razliku.

----
== 9. Narudžba: predujam ==

Kupac Vulkal Zagreb dao je narudžbu za kupnju 50 komada akumulatora po cijeni od 2.000,00 po komadu, te uplatio avans u iznosu od 61.000,00 kn.  Uplata je evidentirana na žiro računu.  Kupcu je izdan račun za predujam.  Sastavi temeljnice, proknjiži uplatu i račun za predujam.  Račun za predujam evidentiraj u knjizi IRa za primljene predujmove.

----
== 10. Nabava sirovina ==

Dobavljač Sirovine Karlovac isporučio je materijal za izradu akumulatora.  Materijal je uskladišten, a dobavljač je ispostavio račun od 27.000,00 kn plus PDV.  Sastavi temeljnicu i proknjiži događaj u glavnoj knjizi i knjizi URa.

----

== 11. Nabava sirovina ==

Dobavljač Rudar Zagreb isporučio je materijal za plastifikaciju akumulatora u vrijednosti od 16.000,00 kn plus PDV.  Materijal je uskladišten.  Sastavi temeljnicu i proknjiži događaj u glavnoj knjizi i knjizi URa.

----
== 12.  Inozemni dobavljač ==

Inozemni dobavljač isporučio je specijalne komponente za antikorozivnu zaštitu akumulatora u vrijednosti od 1.200,00 EUR, po srednjem tečaju od 7,40 kn/EUR na dan uvoznog carinjenja.  Materijal je ocarinjen po stopi od 15%.  Carina je obračunana i iskazana na JCD-u (jedinstvenoj carinskoj deklaraciji).

Prilikom carinjenja obračunata je i na JCD-u iskazana obveza za PDV.  Pretporez evidentiraj u knjizi URa za uvezena dobra.

Carina i PDV su plaćeni.  Evidentiraj pravo na pretporez po uvozu.

Troškovi špediterskog posredovanja, prema fakturi špeditera, iznose 1.500,00 kn plus PDV.

S deviznog računa podmirena je obveza prema ino dobavljaču po srednjem tečaju HNB-a na dan plaćanja od 7,50 kn/EUR.
Obračunata je i proknjižena tečajna razlika.

Banka je obračunala 0,5% naknade za uslugu ino doznake i obračunati iznos naplatila sa žiro računa (izvod).

Materijal je uskladišten po troškovima nabave.

Sastavi odgovarajuće temeljnice za knjiženje i proknjiži poslovne događaje na T-kontima glavne knjige, i u knjizi URa za uvezena dobra.

----
== 13. Unaprijed plaćeni troškovi ==

Sa žiro računa je plaćena premija osiguranja za novonabavljeni stroj za godinu dana u iznosu od 6.000,00 kn.  Obračunaj, razgraniči, sastavi temeljnice i proknjiži trošak premije za dva mjeseca.  Trošak osiguranja se u cijelosti prenosi na obračun proizvodnje u tijeku.

----
== 14. Proizvodnja: prijenos sirovina ==

Iz skladišta je predana u proizvodnju sirovina i ostali materijal za izradu 60 komada akumulatora.  Normativ utroška sirovine iznosi 1.600,00 kn po komadu.  Sastavi temeljnicu i proknjiži događaj.

----
== 15. Obračun plaća ==

U poduzeću su zaposlena četiri radnika:

  - Direktor, 37 godina, iz Zagreba (prirez 18%), bruto plaća 15.000,00 kn, faktor osobnog odbitka 1,50.
  - Radnik u proizvodnji, 40 godina, iz Samobora (nema prireza), bruto plaća 6.800,00 kn, faktor osobnog odbitka 2,20.
  - Radnik u proizvodnji, 60 godina, iz Zagreba (prirez 18%), bruto plaća 7.200,00 kn, faktor osobnog odbitka 1,00.
  - Administrativni referent (tajnica), iz Zagreba (prirez 18%), bruto plaća 6.000,00 kn, faktor osobnog odbitka 1,00.

Obračunaj i sastavi mjesečne isplatne liste.

Sastavi temeljnice i proknjiži obračun plaća.

Popuni obrasce ID i RSm.

----
== 16.  Vlastita potrošnja: gorivo ==

Iz blagajne je isplaćen R-1 račun INA za kupnjeno gorivo za korištenje osobnog vozila poduzeća u iznosu od 600,00 kn plus PDV.  Isplati gotovinski račun i sastavi isplatnicu.  Napravi račun za vlastitu potrošnju.  Račun evidentiraj u knjizi IRa za vlastitu potrošnju.  Sastavi temeljnicu i proknjiži u glavnoj knjizi.

----

== 17. Vlastita potrošnja: reprezentacija ==

Direktoru je isplaćen iz blagajne račun R-1 za troškove ugošćavanja poslovnog partnera u Restoranu Bakhus u iznosu od 800,00 kn plus PDV.  Isplati R-1 račun i sastavi isplatnicu.  Sastavi račun za vlastitu potrošnju.  Račun evidentiraj u knjizi IRa za vlastitu potrošnju.  Sastavi temeljnicu i proknjiži u glavnoj knjizi.

----

== 18. Proizvodnja ==

Proizvodnja akumulatora traje mjesec dana (mjesec svibanj).  U proizvodnji troškovno sudjeluju dva radnika iz proizvodnje (u punom radnom vremenu), a direktor je 50% svog radnog vremena utrošio u proizvodnji na izradi i finaliziranju akumulatora.  U obračun proizvodnje preneseni su i ostali vezani troškovi (amortizacija, premija osiguranja).  Tijekom svibnja proizvedeno je ukupno 60 komada akumulatora.  Ukupna količina proizvedenih akumulatora smještena je u skladište gotovih proizvoda po troškovima proizvodnje, koji po obračunu iznose 1.500,00 kn.  Sastavi odgovarajuću temeljnicu i razduži proizvodnju.

----
== 19. Veleprodaja proizvoda ==

Kupcu je isporučeno svih 50 komada proizvedenih akumulatora po ugovorenoj cijeni od 2.000,00 kn plus PDV.  Sastavi izlazni račun i proknjiži prodaju proizvoda.  Storniraj račun za predujam.  Zatvori primljeni predujam sa potraživanjem po izlaznom računu.


----
== 20. Mjenica: primanje ==
Za preostalu razliku u cijeni za preuzete akumulatore, kupac je predao mjenicu kao instrument plaćanja.  Sastavi temeljnicu i proknjiži događaj.

----
== 21. Mjenica: otkup ==
Mjenica je predana na otkup i uredno otkupljena uz diskont od 3% sa uplatom evidentiranom na žiro računu.  Banka je obračunala naknadu za diskont i naplatila sa žiro računa.  Sastavi temeljnicu i proknjiži poslovni događaj.

----
== 22. Maloprodajna kalkulacija vlastitih prouzvoda ==
Preostala količina (10 komada) proizvedenih akumulatora predana je u vlastitu prodavaonicu uz maloprodajnu maržu od 30%.  Sastavi kalkulaciju maloprodajne cijene i temeljnicu, i proknjiži prijenos akumulatora u maloprodaju (vlastitih proizvoda).

----
== 23. Maloprodaja vlastitih proizvoda ==
U jednom danu prodano je 5 komada akumulatora.  Utržak od maloprodaje predan je u blagajnu.  Sastavi uplatnicu i evidentiraj uplatu u blagajničkom izvješću.  Sastavi temeljnicu i proknjiži razduženje maloprodaje.

----
== 24. Polog iz blagajne ==
Blagajna je položila na žiro račun iznos od 11.000,00 kn.  Sastavi blagajničku isplatnicu i evidentiraj polog gotovine u blagajničko izvješće.


----
== 25. Polog na žiro račun ==
Primljen je izvod žiro računa sa evidentiranim pologom gotovine.  Sastavi temeljnicu i proknjiži izvod žiro računa.


----
== 26. Izvod sa žiro računa ==
Sa žiro računa su izvršene slijedeće isplate:

  * plaće i doprinosi za svibanj.
  * obveza prema dobavljaču Sirovine Karlovac.
  * obveza prema dobavljaču Rudar Zagreb.
  * troškovi špeditera.

Sastavi temeljnicu i proknjiži izvod.


----
== 27. Nabava trgovačke robe ==
Guma Oroslavje isporučila je 550 komada auto guma po ugovorenoj cijeni od 400,00 kn/kom, a koje su uskladištene u skladište trgovačke robe po cijeni nabave.  Od dobavljača je primljena faktura R-1 na 220.000,00 kn plus PDV.  Proknjiži poslovni događaj.

----
== 28. Izdavanje mjenice ==
Za cjelokupni iznos stvorene obveze Gumi Oroslavje je predana mjenica s rokom naplate 31.05.2010. godine.  Sastavi temeljnicu i proknjiži promjenu.

----
== 29. Maloprodajna kalkulacija trgovačke robe ==
U vlastitu trgovinu maloprodaje predano je 50 komada autoguma sa ukalkuliranom maloprodajnom maržom od 35%.  Izradi kalkulaciju maloprodajne cijene i proknjiži poslovnu promjenu.

----
== 30. Veleprodaja trgovačke robe ==
U jednom danu kupac Klivis Špedicija Zagreb kupio je u veleprodaji 500 komada autoguma.  Veleprodajna marža iznosi 15%.  Autogume su isporučene i kupcu je predana faktura R-1.  Sastavi fakturu i temeljnicu te proknjiži događaj te razduži skladište.  

----
== 31. Maloprodaja trgovačke robe ==
U jednom danu prodano je 40 komada autoguma u maloprodaji, a utržak od maloprodaje položen je u blagajnu.  Sastavi uplatnicu i zabilježi u blagajničko izvješće.  Sastavi temeljnicu i razduži maloprodaju.

----
== 32. Polog sa blagajne na žiro račun ==
Iz blagajne je položeno na žiro račun 26.000,00 kn.  Sastavi isplatnicu i evidentiraj u blagajničko izvješće.  Primljen je izvod sa žiro računa sa evidentiranim pologom gotovine.  Sastavi temeljnicu i proknjiži poslovni događaj.

----
== 33. Zajam: ugovaranje ==
Za prodane autogume kupcu je odobren kratkoročni zajam na rok otplate od 6 mjeseci i uz godišnju kamatu od 12% (uvećanu za PDV).  Kamata je obračunata i kupcu je predan račun za obračunatu kamatu.  Evidentira račun u IRa.  Sastavi temeljnicu i proknjiži događaj.

----
== 34. Zajam: otplata ==
Kredit je podmiren zajedno s obračunatom kamatom, a otplata evidentirana na žiro računu.  Sastavi temeljnicu i proknjiži poslovni događaj.

----
== 35. Zaključenje blagajne ==
Izradi zaključak blagajne i sastavi temeljnicu za knjiženje i proknjiži blagajničke promjene (temeljnicu) u glavnoj knjizi.  Obveze za PDV evidentiraj u knjizi IRa.

----
== 36. Prodaja dugotrajne imovine ==
Stroj za izradu akumulatora je prodan poduzeću Gal Zagreb, po kupoprodajnoj cijeni od 41.000,00 kn plus PDV.  Stroj je isporučen i kupcu je ispostavljena faktura.  Kupac je izvršio uplatu kupoprodajne cijene.  Uplata je evidentirana na žiro računu.  Sastavi izlaznu fakturu i potrebne temeljnice te proknjiži događaje.  Izlazni račun evidentiraj u knjizi IRa.

----
== 37. Izvod: plaćanja ==
Plaćene su sve obveze vezane za nabavu stroja za izdaru akumulatora (Prvomajska, Prijevoz, Jokić).  Plaćanja su evidentirana na žiro računu (izvod).  Sastavi temeljnicu za knjiženje i proknjiži u glavnoj knjizi.

----
== 38. PDV saldiranje ==
Saldiraj porezne knjige (PDV obveze i pretporez) te utvrdi da li se radi o potraživanju za pretporez ili o obvezi za PDV.  Popuni PDV obrazac.  Sastavi temeljnicu i proknjiži evidentirana stanja obveza i potraživanja za PDV.

----
== 39. Obveze prema poreznoj upravi ==
Podmirena je cjelokupna obeza prema Poreznoj upravi.  Sastavi temeljnicu (za izvod sa žiro računa) i evidentiraj poslovni događaj.

----
== 40. Naplata mjenice ==
Banka je podnijela na naplatu mjenicu koja je otkupljena.  Sastavi temeljnicu i evidentiraj promjenu na žiro računu.

----
== 41. Zatvaranje troškova ==
Prenesi ostale (indirektne) troškove u rashod.  Sastavi temeljnicu i proknjiži promjene.

----
== 42. Račun dobiti i gubitka ==
Nakon svih provedenih knjiženja izradi račun dobiti i gubitka, te osnovice za obračun poreza na dobitak, sa sijedećim parametrima:
  * porez na dobit je 20%.
  * kao dobitak tekuće godine zadržava se 50%.
  * preostali dio dobiti (50%) knjiži se u korist vlasnika.

----
== 43. Porez na dobitak ==
Sastavi prijavu poreza na dobitak

----
== 44. Završna bruto bilanca ==
Sastavi završnu bruto bilancu (na 31.12.2007.)

----

Za knjiženja svih ovih poslovnih događaja kliknite [[http://www.actarius.hr/act/data/actarius-knjigovodstvo/actarius-knjigovodstvo.htm|ovdje]].

----

 --- //[[goran.gasparovic@actarius.hr|dr.sc. Goran Gašparović]] 2009/07/24 13:27//
Knjigovodstvo Actarius

User Tools

Site Tools

Page Tools
